Thuế suất thu nhập doanh nghiệp 15% và 17% cho doanh nghiệp nhỏ: áp dụng thế nào

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 1/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025. Thay đổi đáng chú ý với doanh nghiệp nhỏ là thuế suất thu nhập doanh nghiệp được chia theo quy mô doanh thu, thay vì gần như mọi doanh nghiệp đều chịu mức 20%.

Ba mức thuế suất

• 20%: thuế suất phổ thông, áp dụng cho phần lớn doanh nghiệp.
• 15%: doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
• 17%: doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu dùng để xác định mức thuế suất là doanh thu của năm trước liền kề. Doanh nghiệp mới thành lập có cách xác định riêng theo văn bản hướng dẫn. Các ngành có thuế suất ưu đãi hoặc thuế suất riêng vẫn theo quy định riêng.

Ví dụ để hình dung

Một công ty dịch vụ có doanh thu năm trước 2,6 tỷ đồng và lợi nhuận tính thuế năm nay 400 triệu đồng. Với mức 15%, số thuế là 60 triệu đồng; theo mức 20% trước đây là 80 triệu đồng. Ví dụ này chỉ minh họa cách tính, không thay cho tư vấn thuế.

Vì sao tính theo doanh thu năm trước

Việc lấy doanh thu năm trước làm căn cứ giúp doanh nghiệp biết trước mức thuế suất ngay từ đầu năm, thay vì phải chờ đến khi quyết toán. Kế toán có thể dùng con số này khi tạm nộp thuế theo quý, và ban giám đốc có cơ sở để lập ngân sách. Mặt khác, doanh nghiệp tăng trưởng nhanh cần lưu ý: năm nay vượt ngưỡng thì năm sau mới chuyển sang mức thuế suất cao hơn.

Doanh nghiệp nên làm gì

• Kiểm tra doanh thu năm trước để xác định đúng mức thuế suất.
• Nếu doanh thu dao động quanh ngưỡng 3 tỷ hoặc 50 tỷ, trao đổi với kế toán về thời điểm ghi nhận doanh thu.
• Hóa đơn, chứng từ đầy đủ là điều kiện để chi phí được trừ. Xem hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.
• Khoản thuế tiết kiệm được có thể đưa vào kế hoạch quản lý dòng tiền hoặc ngân sách marketing năm sau.

Trong bức tranh chính sách chung

Thuế suất thấp hơn cho doanh nghiệp nhỏ nằm trong chuỗi chính sách hỗ trợ khu vực tư nhân, cùng với việc bỏ thuế khoán hộ kinh doanh và các mục tiêu của Nghị quyết 68. Hộ kinh doanh đang cân nhắc lên doanh nghiệp có thể so sánh hai phương án thuế trước khi quyết định.

Nguồn

• Thư viện Pháp luật: Toàn văn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15)
• Thư viện số Quốc hội: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15